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¿Qué es una “iglesia” y cómo se grava?

RESUMEN EJECUTIVO
Si el IRS clasifica a una organización como iglesia, puede disfrutar de varios beneficios relacionados con los impuestos, como una exención del impuesto federal sobre la renta, exención de solicitar el estado de exención de impuestos, exención de impuestos por desempleo y exención de presentar ciertas declaraciones informativas anuales.

El término iglesia no se define específicamente en el Código de Rentas Internas, pero se usa en un sentido genérico que incluye todos los lugares de culto, incluidas las sinagogas y las mezquitas. El IRS enumeró 14 criterios que son importantes para decidir si una organización es una iglesia. No se requiere que una organización cumpla con todos los 14 criterios para ser clasificada como iglesia, pero el IRS no dice cuáles o cuántos se requieren para la clasificación deseada.

La “corporación única” es una forma corporativa legítima que permite que un líder religioso de buena fe posea propiedades y realice negocios en beneficio de una organización religiosa. Sin embargo, la definición nebulosa de una iglesia ha llevado a abusos que le valieron a la corporación un lugar en la lista de estafas fiscales del IRS Dirty Dozen de 2005.

Si una iglesia cumple con los cinco criterios enumerados en la sección 501(c)(3) del Código de Rentas Internas, se considera automáticamente exenta de impuestos. Aun así, si una iglesia tiene ingresos comerciales no relacionados, esos ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta.

Las iglesias aún deben retener los impuestos sobre la nómina de los salarios de sus empleados a pesar de que la iglesia generalmente está exenta de pagar impuestos sobre la renta. Además, existen reglas especiales con respecto al pago de impuestos del Seguro Social y Medicare para el clero.

Frances E. McNair, CPA, PhD, es profesora de contabilidad en la Universidad Estatal de Mississippi en Starkville. Su dirección de correo electrónico es [email protected] . Charles R. Pryor es estudiante de doctorado en la Universidad Estatal de Mississippi. Su dirección de correo electrónico es [email protected] .

la tradición de libertad religiosa de américa es tan antigua como el propio país y da como resultado una increíble diversidad de forma y estructura entre sus religiones. Las organizaciones que el IRS clasifica como “iglesias” pueden disfrutar de varios beneficios relacionados con los impuestos: pueden estar exentas de impuestos federales sobre la renta y de desempleo, de solicitar el estado de exención de impuestos y de presentar ciertas declaraciones de impuestos anuales. Este artículo examina la definición crítica de una iglesia a efectos fiscales, los requisitos para el estado de exención de impuestos y algunas de las áreas más comunes de información errónea por parte de las casas de culto.

Tenga en cuenta que el Código de Rentas Internas usa el término iglesia en un sentido genérico que incluye sinagogas, mezquitas y todos los lugares de culto. Por lo tanto, usaremos el término iglesia del IRS en un sentido genérico en este artículo.

Definición de “Iglesia”

El término iglesia se encuentra, pero no se define específicamente, en el Código de Rentas Internas. El término no es utilizado por todas las religiones; sin embargo, en un intento por facilitar la lectura de este artículo, lo usamos en su sentido genérico como un lugar de culto que incluye, por ejemplo, mezquitas y sinagogas.

¿QUÉ ES UNA “IGLESIA”?
La sección 501 (c) del IRC describe varias organizaciones que califican para el estado de exención de impuestos, incluidas las iglesias, pero no proporciona una definición precisa de una "iglesia". Sin embargo, la Publicación 1828 del IRS, Guía fiscal para iglesias y organizaciones religiosas, enumera 14 criterios que el IRS considera importantes para decidir si una organización califica. Están

Una existencia jurídica distinta.
Un credo reconocido y una forma de culto.
Un gobierno eclesiástico definido y distinto.
Un código formal de doctrina y disciplina.
Una historia religiosa distinta.
Una membresía no asociada con ninguna otra iglesia o denominación.
Una organización de ministros ordenados.
Ministros ordenados seleccionados después de completar los estudios prescritos.
Una literatura propia.
Lugares de culto establecidos.
Congregaciones regulares.
Servicios regulares de adoración.
Escuelas para la instrucción religiosa de los jóvenes.
Escuelas para la preparación de ministros.

Hay más de 300.000 congregaciones en los Estados Unidos, incluidos protestantes, católicos romanos, mormones, judíos, musulmanes y otros.

Fuente: www.fact.hartsem.edu.

No se requiere que una organización cumpla con los 14 criterios para ser clasificada como iglesia, pero el IRS no ha estado dispuesto a decir cuántos se deben cumplir o si algunos son más importantes que otros. Por lo general, se usa una combinación de estas características junto con hechos y circunstancias para determinar si una organización es una “iglesia” para propósitos de impuestos federales. Si a una organización se le niega injustamente la clasificación de iglesia, su único recurso es en los tribunales.

En un caso, la determinación de un tribunal de distrito de que una familia no era una iglesia parecía basarse en los criterios 10, 11 y 12. El tribunal dictaminó que una organización no era una iglesia si no estaba razonablemente disponible para el público. En otros casos recientes, los tribunales utilizaron algunos de los 14 criterios, pero el tribunal también demostró que algunos o incluso la mayoría de los criterios pueden no aplicarse a una situación específica.

Entonces, ¿cómo puede una organización estar segura de que cumple con la definición del IRS de una "iglesia"? Aunque no está obligado a hacerlo, es posible que desee solicitar una resolución oficial de estado de exención de impuestos para garantizar que todos los beneficios disponibles se acumulen para la organización y sus beneficiarios; por ejemplo, que los ingresos relacionados con su propósito exento sean, de hecho, exentos de impuestos y las contribuciones son generalmente deducibles de impuestos. Sin embargo, la solicitud de exención de impuestos (formulario 1023) no está exenta de costos. Se requiere una tarifa de usuario de $500 si se espera que los ingresos excedan los $10,000 anuales. Las tarifas cambian periódicamente; consulte el formulario 8718 para obtener información sobre las tarifas actuales.

LA ÚNICA ESTAFA DE LA CORPORACIÓN
En algunos casos, la definición nebulosa de IRC de una iglesia ha llevado a estafas fiscales desvergonzadas. La proliferación de una de esas estafas, la corporación única, le ha valido un lugar en la lista de estafas fiscales 2005 Dirty Dozen del IRS. Los promotores de esta estafa a menudo argumentan que, dado que ni el código fiscal ni los tribunales han definido explícitamente una iglesia, el contribuyente es libre de hacerlo, lo que le brinda los beneficios del estado 501(c)(3).

Una corporación única es una forma corporativa legítima, disponible en 16 estados, que pueden usar los líderes religiosos de buena fe para poseer propiedades y realizar negocios en beneficio de una organización religiosa. El propósito es asegurar la continuidad de la propiedad de la propiedad dedicada al uso de una organización religiosa legítima. El fallo de ingresos 2004-27 deja en claro que un contribuyente no puede usar una corporación única para ocultar ingresos o activos o para evadir impuestos sobre la renta. De hecho, establecer una corporación única basada en algo que no sea una organización religiosa de buena fe puede resultar en sanciones sustanciales.

Algunos contribuyentes han tratado de afirmar que su familia era una iglesia de la que eran cabeza, y que sus ingresos o bienes personales pertenecen a la corporación única, que está exenta de impuestos. Los tribunales no solo han encontrado consistentemente que tales argumentos son frívolos, sino que también han "impuesto sanciones por hacer tales argumentos y confirmado condenas penales por evasión de impuestos contra quienes hacen o promueven el uso de tales arreglos". Los preparadores de impuestos también pueden ser declarados culpables de tal estafa de impuestos. Las sanciones potenciales incluyen una multa por devolución de hasta $1,000, una multa global de hasta $100,000 y hasta tres años de prisión. También hay evidencia de que el IRS tiene la intención de perseguir a los perpetradores de esta estafa: en marzo de 2004, el IRS emitió un comunicado de prensa advirtiendo a los contribuyentes que desconfiaran de la estafa única corporativa y, en las semanas siguientes, el Departamento de Justicia presentó una demanda contra los presuntos promotores de la estafa. en ocho estados, exigiendo entre otras cosas que entreguen sus listas de clientes.

ESTADO EXENTO DE IMPUESTOS
Para que una organización califique para el estado de exención de impuestos, debe cumplir con cinco requisitos generales descritos en la sección 501(c)(3) del IRC. Estos son

Debe ser una corporación. La sección 501(c)(3) del IRC dice que una organización exenta de impuestos debe ser una corporación, pero las regulaciones del IRC no requieren una corporación "oficial". De acuerdo con la sección 1.501(c)(3)-1(b)(2) de las reglamentaciones del Tesoro, una iglesia debe describir sus actividades en los artículos de organización, como un estatuto corporativo, un instrumento de fideicomiso, artículos de asociación o cualquier instrumento escrito por que se crea una organización.

Debe organizarse y operarse exclusivamente con fines religiosos, educativos, científicos u otros fines benéficos. Una “iglesia” debe establecer su propósito de exención de impuestos en sus artículos de organización (u otro documento similar mencionado anteriormente). El propósito exento puede ser más específico que los enumerados en la sección 501(c)(3), pero no puede ser más amplio que los enumerados. Los activos de la organización deben distribuirse a otra organización exenta o utilizarse para un propósito exento al momento de la disolución. La redacción específica que cumple con la prueba organizacional se puede encontrar en la Publicación 557 del IRS.

La organización también debe funcionar principalmente con fines de exención de impuestos. Puede participar en actividades generadoras de ingresos no relacionadas con el propósito exento de impuestos siempre que estas actividades no sean una parte sustancial de las actividades de la organización, pero estas actividades están sujetas a impuestos federales. El impuesto sobre la renta empresarial no relacionado (UBIT) se analiza en una sección posterior de este artículo (página 74).

Las ganancias netas no pueden redundar en beneficio de ningún individuo o accionista privado. Esto simplemente significa que una organización exenta de impuestos puede realizar pagos a personas con información privilegiada (empleados o clérigos) o a otras partes privadas (fundadores, fideicomisarios o contribuyentes) solo si son por una compensación razonable por el servicio, por el valor justo de mercado de bienes inmuebles o personales. propiedad o para promover el propósito de exención de impuestos. Las transacciones prohibidas incluyen el pago de dividendos, la compensación irrazonable y la transferencia de propiedad por menos del valor razonable.

Ninguna parte sustancial de la actividad de la organización puede intentar influir en la legislación. La sección 501(h) del IRC prohíbe que las organizaciones exentas de impuestos participen en esfuerzos “sustanciales” para influir en la legislación. Pero, ¿qué son los esfuerzos sustanciales? En Seasongood v. Comisionado , 227 F2nd 907 (6th Cir. 1955), el tribunal fijó el 5% de tiempo y esfuerzo como punto de referencia, pero en otros casos los tribunales han utilizado un porcentaje del presupuesto. En el caso Haswell, 500 F2nd 1133, el tribunal determinó que usar del 16% al 17% del presupuesto era sustancial. El IRS no ha establecido un porcentaje específico de tiempo, esfuerzo o presupuesto, pero dice que considerará una serie de factores, incluidos el tiempo y los gastos. De acuerdo con la Publicación 1828, se considerará que una iglesia “intenta influir en la legislación si contacta o insta al público a contactar a miembros o empleados de un cuerpo legislativo con el fin de proponer, apoyar u oponerse a la legislación o si la organización aboga por la adopción o rechazo a la legislación”. Sin embargo, la lista de actividades del IRS que no deben poner en peligro el estado de exención de impuestos en la Publicación 1828 incluye la realización de reuniones educativas, la preparación y distribución de materiales educativos y la consideración de cuestiones de política pública de manera educativa. Las organizaciones exentas como iglesia, auxiliar, etc., no pueden hacer la elección 501(h).

La organización no podrá intervenir en campañas políticas. La participación en actividades políticas, incluso en un grado insustancial, puede hacer que una iglesia pierda su estatus de exención de impuestos. Las contribuciones a campañas políticas o declaraciones públicas de posición hechas por la organización son claramente una violación.

La Publicación 1828 cita ciertas actividades que pueden no estar prohibidas, incluidas las actividades de educación electoral realizadas de manera no partidista, las actividades de registro de votantes y las campañas de promoción del voto. Aún así, las actividades de educación electoral que favorezcan o se opongan a un candidato o grupo de candidatos sobre los demás están prohibidas.

Las personas, incluido el clero, pueden hablar por sí mismas, incluso sobre cuestiones importantes de política pública. Pero los líderes religiosos no pueden hacer comentarios partidistas en publicaciones oficiales o funciones oficiales. Un organismo religioso puede invitar a un candidato a hablar en sus eventos siempre que brinde igualdad de oportunidades a todos los candidatos que buscan el mismo cargo. Aquí hay dos ejemplos de la Publicación 1828.

Ejemplo 1: El Ministro A es muy conocido en la comunidad. La candidata T publica un anuncio de página completa en el periódico local con una lista de cinco ministros destacados que la han respaldado personalmente, incluido el ministro A, que se identifica en el anuncio como el ministro de la Iglesia B. El anuncio dice: “Títulos y afiliaciones de cada individuo se proporcionan únicamente con fines de identificación”. El anuncio no fue pagado por la iglesia y el anuncio no está en una publicación oficial de la iglesia. Dado que el respaldo fue hecho por el Ministro A a título personal, el anuncio no constituye una intervención de campaña por parte de la iglesia.

Ejemplo 2: Durante los servicios regulares del Templo M, el sermón del rabino D mencionó la importancia de votar en las próximas elecciones, y el rabino D dijo: "Es importante que todos cumplan con su deber en la elección y voten por el candidato W". Dado que los comentarios del rabino D que indicaban su apoyo al candidato W se realizaron durante un servicio oficial, constituyeron una intervención de campaña política atribuible a Temple M.

El estado de exención de impuestos también se puede obtener a través de una organización matriz exenta de impuestos, siempre que la matriz proporcione al IRS una lista de iglesias afiliadas y organizaciones religiosas. Una advertencia importante es que las “organizaciones religiosas” que no sean “iglesias” cuyos ingresos brutos anuales normalmente excedan los $5,000 generalmente deben solicitar al IRS el reconocimiento de su estado de exención de impuestos. Es importante distinguir entre iglesias y otras organizaciones religiosas porque las primeras cuentan con normas fiscales especiales, especialmente en lo que respecta a los impuestos sobre el empleo para su clero. Las organizaciones religiosas que no son iglesias incluyen ministerios aconfesionales, organizaciones interdenominacionales y ecuménicas y otras entidades cuyo objetivo principal es el estudio o el avance de la religión.

Si una iglesia no cumple con alguno de los criterios requeridos por el IRS para el estado de exención de impuestos, puede perder su estado de exención de impuestos y la organización y sus líderes pueden incurrir en sanciones significativas en forma de impuestos especiales. También es de vital importancia comprender las limitaciones del estado de exención de impuestos, incluso si el IRS lo reconoce. Solo ciertos ingresos están exentos del impuesto federal sobre la renta; una organización aún puede tener importantes obligaciones tributarias y de informes, como veremos pronto.

LEGISLACIÓN PENDIENTE
En 2003, el congresista Jones (RN.C.) introdujo la “Ley de Restauración de la Libertad de Expresión en las Casas de Culto”, cuyo propósito es enmendar el Código de Rentas Internas para proteger el libre ejercicio religioso y los derechos de libertad de expresión de las casas de culto. Si se aprueba, las casas de culto no perderían su estatus de exención de impuestos debido al contenido, preparación o presentación de cualquier homilía, sermón, enseñanza, dialéctica u otra presentación realizada durante servicios o reuniones religiosas. Aunque el proyecto de ley no fue aprobado en 2003 o 2004, se volvió a presentar en el Congreso como HR 235 con 166 partidarios.

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE NEGOCIOS NO RELACIONADOS
Aunque la mayoría de las organizaciones exentas de impuestos deben presentar una declaración informativa anual (formulario 990) ante el IRS, las iglesias están explícitamente excluidas de este requisito por la sección 6033 del IRC. Aún así, pueden tener algunas obligaciones fiscales y de informes potenciales, como impuestos sobre la renta comercial no relacionados. (UBIT) e impuestos sobre el empleo.

Desde 1970, las iglesias han estado sujetas a impuestos sobre cualquier ingreso comercial que no esté sustancialmente relacionado con los fines exentos. Aquellos con un ingreso imponible bruto de negocios no relacionados de $1,000 o más en un año fiscal deben presentar el Formulario 990-T, Declaración de impuestos sobre ingresos comerciales de organizaciones exentas, para ese año. Para ser clasificada como una actividad comercial no relacionada que genera ingresos tributables, la actividad debe constituir una industria o negocio, llevarse a cabo regularmente y no estar sustancialmente relacionada con el propósito exento de la iglesia. Tenga en cuenta que el uso de los ingresos de la actividad para fines exentos no hace que la actividad esté relacionada con el propósito exento. Ingresos por publicidad en publicaciones periódicas, revistas, otras publicaciones y sitios web de la iglesia; actividades de juego como sorteos y rifas; venta de mercadería a menos que sustancialmente toda la mercadería haya sido donada; y los alquileres de estacionamientos son todos ingresos sujetos al impuesto sobre la renta comercial no relacionado. Alquiler de bienes inmuebles; dividendos, intereses, anualidades y otros ingresos de inversiones, a menos que se deriven de propiedades financiadas con deuda; y las ganancias y pérdidas de la disposición de propiedades de inversión no están sujetas al impuesto sobre la renta empresarial no relacionado.

Tenga en cuenta que el estándar de $1,000 se aplica al ingreso bruto. Entonces, si los ingresos brutos fueron de al menos $1,000, la iglesia debe presentar el formulario 990-T ante el IRS a más tardar el día 15 del quinto mes después de que finalice el período contable de la organización. Esto es cierto incluso si ha incurrido en suficientes gastos para no tener ingresos imponibles.

Los ingresos de las actividades que cumplan con los tres criterios mencionados anteriormente aún pueden no estar sujetos a impuestos si “la práctica totalidad del trabajo en la operación del comercio o negocio es realizado por voluntarios, la actividad es realizada por la organización principalmente para la conveniencia de sus miembros o el oficio o negocio involucra la venta de mercancías que sustancialmente todas fueron donadas” (Publicación 1828).

IMPUESTOS DE EMPLEO
Incluso las organizaciones exentas de impuestos deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. Sin embargo, se aplican reglas especiales a los impuestos del Seguro Social y Medicare para el clero. Debido a la complejidad de las normas de impuestos sobre la nómina, muchas iglesias no informan correctamente los impuestos sobre la nómina. Sin embargo, están exentos de los impuestos federales de desempleo para todos los empleados.

clero El código tributario trata de manera diferente a los clérigos ordenados, comisionados o autorizados que prestan servicios en el ejercicio del ministerio. Los clérigos que están sujetos al control del cuerpo religioso se consideran empleados. Tres situaciones únicas se aplican a los empleados del clero.

En primer lugar, aunque los miembros del clero pueden ser empleados a efectos del impuesto federal sobre la renta, siempre trabajan por cuenta propia a efectos del Seguro Social. Un error común que cometen las iglesias es considerar a un clérigo como un empleado a efectos de los impuestos del Seguro Social, retener el impuesto federal sobre la renta y el impuesto FICA y pagar esta cantidad junto con las retenciones de otros empleados.

En segundo lugar, una asignación de vivienda designada oficialmente o el valor justo de alquiler de una vivienda provista a un clérigo se excluye de sus ingresos a efectos del impuesto sobre la renta, pero no para fines del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. El organismo religioso debe designar oficialmente el monto del subsidio de vivienda antes del pago de dicho subsidio. Generalmente, se requiere que la congregación local haga la designación.

Tercero, los salarios de un clérigo están exentos de la retención del impuesto sobre la renta. Sin embargo, un clérigo puede celebrar un acuerdo de retención voluntario con el cuerpo religioso que cualquiera de las partes puede rescindir en cualquier momento. En este caso, el organismo religioso puede retener no solo los impuestos sobre la renta, sino también los impuestos estimados sobre el trabajo por cuenta propia. El organismo religioso debe informar esta cantidad en el formulario 941 como impuestos adicionales sobre la renta retenidos y no como impuestos del Seguro Social o Medicare. El monto retenido luego se usa como crédito contra el impuesto federal sobre la renta y el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la declaración de impuestos sobre la renta del clérigo. La retención voluntaria de impuestos elimina la necesidad de que el clérigo realice pagos de impuestos estimados y se considera un pago oportuno del impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, evitando así cualquier multa por pago atrasado del impuesto estimado trimestral.

Los requisitos de información resultantes por parte de los cuerpos religiosos para los clérigos son los siguientes:

Los formularios W-2 deben proporcionarse a los clérigos y transmitirse al IRS con el formulario de transmisión W-3 si el clérigo se considera un empleado a efectos del impuesto sobre la renta. En la casilla 1 del formulario W-2 solo se incluyen los salarios sujetos a impuestos y los reembolsos realizados en virtud de un plan no contable. El monto del subsidio de vivienda no está incluido en este recuadro; generalmente se informa en la casilla 14 del W-2. Toda la retención voluntaria se muestra en la casilla 2 del W-2. No se muestran montos en las casillas 3 y 5, salarios del Seguro Social y Medicare.

Consejos prácticos
El CPA debe

Ayude a la organización a determinar si es una iglesia u otra organización religiosa. Se aplican beneficios especiales a las iglesias.

Revise el requisito para el estado de exención de impuestos y ayude a la iglesia a cumplir con los requisitos.

Asegúrese de que cualquier corporación exclusiva no esté diseñada para ocultar activos o evadir impuestos sobre la renta y sea para el beneficio de una organización religiosa legítima.

Aconseje a las iglesias con ingresos comerciales no relacionados que presenten las declaraciones de impuestos correspondientes.

Ayude a las iglesias a presentar las declaraciones de impuestos laborales adecuadas para los ministros y otros empleados.

Ayude a las iglesias a presentar los formularios 1099 correspondientes para las personas que no son empleados.

Ayude a las iglesias a presentar otros formularios cuando sea necesario: por ejemplo, el certificado de no discriminación racial (formulario 5578) y el reconocimiento por escrito de las contribuciones.

Ayude a las iglesias a mantener registros adecuados para respaldar el estado de exención de impuestos y mantenga libros y registros adecuados para todos los informes requeridos.

Los formularios 1099 deben proporcionarse a los clérigos que son tratados como autónomos a efectos del impuesto sobre la renta. Sin embargo, cabe señalar que, en la mayoría de los casos, el IRS considera a los clérigos como empleados a efectos del impuesto sobre la renta.

Otros empleados. Las instituciones religiosas están obligadas a retener los impuestos sobre la renta de los salarios de los empleados no clérigos al igual que para cualquier otro empleador. Están obligados a retener los impuestos del Seguro Social y Medicare para cualquier empleado que haya pagado $108.28 o más durante el año calendario y pagar la parte de estos impuestos del empleador a menos que reciban una exención especial.

La Ley de Reforma Fiscal de 1984 permite que un organismo religioso elija una exención especial de la parte del empleador de los impuestos FICA si se opone a dichos impuestos por motivos religiosos. La elección, en el formulario 8274, debe hacerse antes del día anterior a la fecha de vencimiento del primer formulario 941 requerido. Dado que los salarios de los clérigos no están sujetos a retención ni para el impuesto sobre la renta ni para el FICA, el plazo puede vencer solo si hay al menos un empleado no clérigo. El IRS no permite excepciones a este plazo. Si un organismo religioso elige esta exención de manera oportuna, entonces todos sus empleados son tratados como trabajadores por cuenta propia a los efectos de los impuestos del Seguro Social y Medicare; los empleados deben pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y normalmente tendrán que hacer pagos de impuestos estimados.

No empleados . El pago de $600 o más en un año calendario por parte de cualquier “persona dedicada a un oficio o negocio” a cualquier persona que no sea empleado o sociedad (que no sea una corporación) en apoyo de ese oficio o negocio requiere la presentación de un formulario 1099-MISC. ¿Qué pasa con los destinatarios de los regalos benévolos de la iglesia? ¿Estas cantidades deben informarse en los formularios 1099? De acuerdo con la regla de ingresos 2003-12, en la medida en que la distribución sea consistente con el propósito de exención de impuestos, no se requiere un 1099. Estos destinatarios no han realizado ningún servicio.

Para evaluar si una persona es un empleado o no, el preparador de impuestos puede usar la Publicación 15-A del IRS, Guía de impuestos complementarios para el empleador , o presentar el formulario SS-8 para que el IRS tome la determinación. Si bien el IRS sostiene que se pueden imponer multas sustanciales a las organizaciones que no retengan correctamente los impuestos sobre la nómina, la sección 530 de la Ley de Ingresos de 1978 proporciona una protección considerable para la organización contra sanciones excesivas. Sin embargo, estas protecciones no se extienden a los trabajadores. Un miembro del clero que informa indebidamente sus ingresos como ingresos por cuenta propia puede enfrentarse a multas considerables si el IRS lo reclasifica posteriormente como empleado.

RECURSO AICPA

CPE
Organizaciones religiosas: cuestiones clave de contabilidad, impuestos y finanzas (# 732561JA).

Para ordenar vaya a www.cpa2biz.com o llame al Instituto al 888-777-7077.

OTROS RECURSOS
Church & Clergy Tax Guide por R. Hammer (2004 ed.), Christian Ministry Resources, Matthews, North Carolina, 2003.

Manual de Rentas Internas, Parte 7, Capítulo 25, Manual de Determinación de Organizaciones Exentas.

Manual de Rentas Internas, Parte 7, Capítulo 27, Manual Tributario de Organizaciones Exentas.

Publicación 517 del IRS, Seguridad social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos.

Publicación 525 del IRS, Ingresos imponibles y no imponibles.

Publicación 557 del IRS, Estado de exención de impuestos para su organización.

Publicación 598 del IRS, Impuesto sobre los ingresos comerciales no relacionados de organizaciones exentas.

Publicación 1771 del IRS, Contribuciones benéficas: requisitos de verificación y divulgación.

Publicación 1828 del IRS, Guía fiscal para iglesias y organizaciones religiosas.

Publicación 4302 del IRS, Guía de organizaciones benéficas para donaciones de automóviles (en revisión).

www.clergysupport.com proporciona información útil para las iglesias.

Nota: Todas las publicaciones del IRS se pueden encontrar en www.irs.gov.

OTROS REQUISITOS DE INFORME
Los organismos religiosos que operan, supervisan o controlan una escuela privada, incluido un preescolar o jardín de infantes, deben presentar un certificado de no discriminación racial, formulario 5578, cada año ante el IRS. Esto es necesario solo si la organización no presenta un formulario 990.

Los donantes deben recibir un reconocimiento por escrito de cualquier contribución de $250 o más y cualquier contribución quid pro quo en la que el donante recibió bienes o servicios a cambio de contribuciones de $75 o más para que puedan deducir la contribución en sus declaraciones de impuestos. En la contribución quid pro quo, el donante puede deducir solo el monto de la contribución que exceda el valor razonable de los bienes o servicios recibidos, a menos que los bienes o servicios fueran de valor insustancial o solo de un beneficio religioso intangible. Un boleto para una reunión de oración tiene un valor intangible; un boleto para el Super Bowl no lo es.

Todas las organizaciones exentas de impuestos, reconocidas oficialmente o no, están obligadas a mantener registros de empleados y donantes, libros de contabilidad y otros registros necesarios para justificar su solicitud de exención en caso de una auditoría o para presentar declaraciones de información y de impuestos federales con precisión. . La organización debe conservar todos los registros de impuestos sobre la nómina durante al menos cuatro años después de la fecha de vencimiento o pago del impuesto, lo que ocurra más tarde. En general, los registros que respaldan un artículo, ingreso o deducción deben conservarse durante tres años a partir de la fecha de presentación de la declaración o la fecha de pago de impuestos, lo que ocurra más tarde. Si los ingresos no declarados superan el 25% de los ingresos brutos, el plazo se convierte en seis años. Si hay fraude involucrado o si no se presenta la declaración requerida, no hay estatuto de limitaciones.

Roseview Church es una iglesia pequeña pero bien establecida ubicada en un área urbana. Tiene un ministro y otro empleado. También pagó $50 por semana a Jane Jones por los servicios de custodia. Sus fondos operativos se generan principalmente a partir de donaciones de su congregación y la comunidad. Sin embargo, alquila su estacionamiento entre semana a un negocio vecino. Se encuentra disponible la siguiente información financiera anual seleccionada:

Salario del ministro ($3,000 mensuales) $36,000
Subsidio de vivienda para ministro 24,000
Salario pagado al asistente administrativo de la iglesia. 26,000
Pagos a Jane Jones (52 x $50) 2,600
Ingresos por alquiler de estacionamiento 6,000

Requisitos de informes para lo anterior:

Ministro: El ministro se considera trabajador por cuenta propia y no está sujeto a ningún requisito de retención. Sin embargo, el ministro y la iglesia han llegado a un acuerdo de retención voluntaria. La iglesia retiene $400 por mes en retención de impuestos. El monto se remite trimestral o mensualmente junto con los impuestos sobre la nómina del otro empleado. Se requiere que la iglesia proporcione al ministro un W-2 y lo transmita al IRS con el W-3. El W-2 del ministro informará lo siguiente:

Recuadro 1, Salarios imponibles $36,000
Recuadro 2, Retención de impuestos federales sobre la renta 4.800
Recuadro 3, Salarios de la Seguridad Social 0
Casilla 14, Otros ingresos: Subsidio de vivienda 24,000

Otro(s) empleado(s): El otro empleado está sujeto a la retención del impuesto sobre la renta federal y FICA. Los montos retenidos, junto con la parte de la iglesia del impuesto FICA, se pagan mensualmente y se informan trimestralmente al IRS en el formulario 941.

Ni los salarios del ministro ni los del otro empleado están sujetos a contribuciones por desempleo.

Contratista independiente: la Sra. Jones se considera una contratista independiente porque elige su propio horario y usa su propio equipo. La iglesia debe proporcionar a la Sra. Jones un formulario 1099 antes del 1 de febrero por sus servicios del año anterior. Esta cantidad también se informa al IRS junto con el formulario 1096 antes del 1 de marzo.

Debido a que la iglesia tiene ingresos comerciales no relacionados, debe presentar una declaración de impuestos federales. Presentará el Formulario 990-T, Planilla de Contribución sobre Ingresos de Negocios de Organizaciones Exentas, y reportará ingresos de $6,000. La iglesia también puede deducir una parte de los gastos de estacionamiento en la declaración de impuestos.

Otro requisito importante: la iglesia debe mantener un registro de las contribuciones y proporcionar a sus donantes la documentación adecuada. La declaración escrita debe incluir lo siguiente:

Nombre de la iglesia u organización religiosa.

Fecha de la aportación.

Importe de cualquier aportación en efectivo.

Descripción de cualquier contribución que no sea en efectivo.

Una declaración de que la iglesia u organización religiosa no proporcionó bienes ni servicios a cambio de la contribución.

O una declaración de que los bienes y servicios que una iglesia u organizaciones religiosas brindaron a cambio de las contribuciones consistieron en su totalidad en beneficios religiosos intangibles.

Quién está exento de presentar el Modelo 990

La mayoría de las organizaciones exentas de impuestos que tienen ingresos brutos de al menos $200,000 o activos con un valor de al menos $500,000 deben presentar el Formulario 990 anualmente. Algunas organizaciones, como organizaciones políticas, iglesias y otras organizaciones religiosas, están exentas de presentar un Formulario 990 anual.

¿Qué formularios tienen que presentar las iglesias al IRS?

Requisitos de declaración de impuestos de California para iglesias

Formulario 199 (Declaración Informativa Anual de Organización Exenta) Formulario 109 (Declaración de Impuesto sobre la Renta de Negocios de Organizaciones Exentas) Formulario 100 (Declaración de Impuesto sobre la Renta o Franquicia de Corporación)

¿Las organizaciones basadas en la fe tienen que presentar 990?

La mayoría de las organizaciones exentas de impuestos y los fideicomisos caritativos no exentos tienen que presentar algún tipo de declaración informativa del Formulario 990. Sin embargo, hay tres excepciones generales: Algunas instituciones religiosas. Algunas instituciones religiosas, como las iglesias, no están obligadas a presentar el Formulario 990.

Qué organizaciones no están obligadas a presentar el Modelo 990

Por lo general, no tienen que presentar el Modelo 990:

  • La mayoría de las organizaciones basadas en la fe, escuelas religiosas, misiones u organizaciones misioneras.
  • Subsidiarias de otras organizaciones sin fines de lucro: aquellas que pueden estar cubiertas por una declaración grupal presentada por la organización matriz.
  • Muchas corporaciones gubernamentales.

Mas cosas…•

Video: why don’t churches have to file a 990