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En 1980, se promulgó la Ley Integral de Respuesta, Compensación y Responsabilidad Ambiental ("CERCLA") para obligar a las partes responsables de contaminar sitios con desechos peligrosos a realizar limpiezas o reembolsar al gobierno por el trabajo de limpieza dirigido por la EPA. La CERCLA también creó el fideicomiso Superfund, que financió los esfuerzos de limpieza de la EPA cuando no se pudo identificar a las partes responsables. El fideicomiso se financió principalmente a través de varios impuestos especiales impuestos a las industrias química y petrolera.

Estos impuestos especiales expiraron en 1995 y, como resultado, la limpieza del Superfondo se ha ralentizado considerablemente. La Ley de Inversión en Infraestructura y Empleos (la "Ley de Infraestructura"), promulgada en noviembre de 2021, restablece los impuestos especiales del Superfondo. Se espera que la reincorporación genere $14,500 millones de ingresos para el programa Superfund durante los próximos 10 años.

Los dos impuestos especiales restablecidos se imponen a (1) las ventas de productos químicos y (2) a los importadores de productos químicos y se aplicarán a los fabricantes, productores e importadores de determinados productos químicos o sustancias. Está previsto que estos impuestos entren en vigor el 1 de julio de 2022 y permanezcan vigentes hasta el 31 de diciembre de 2031.

Impuesto especial sobre las ventas de productos químicos

Los contribuyentes que fabrican o producen un producto químico enumerado en los Estados Unidos o lo importan para consumo, uso o almacenamiento en los Estados Unidos imponen el impuesto especial Superfund sobre las ventas de productos químicos sobre 42 productos químicos sujetos a impuestos enumerados por tonelada. Adicionalmente, la reposición duplica la tasa a la que anteriormente se aplicaba este impuesto. La Tabla 1 a continuación enumera los productos químicos sujetos a impuestos y la nueva tasa impositiva.

Sin embargo, existen ciertas excepciones a este impuesto especial, tales como: Uso de metano o butano para la producción de combustible para motores; uso de ciertos productos químicos en la producción de fertilizantes; liberación de ácido sulfúrico como subproducto de los equipos de control de la contaminación del aire; ciertas sustancias químicas que tienen una “presencia transitoria” durante los procesos de fundición o refinación; y sustancias derivadas del carbón.

Impuesto especial sobre importadores de productos químicos

El impuesto especial del Superfondo sobre sustancias imponibles impone un impuesto sobre cualquier sustancia imponible que un contribuyente importe para vender o usar. La tasa del impuesto se basa en la tasa del impuesto para los productos químicos subyacentes utilizados en la fabricación o producción de dicha sustancia imponible (consulte la Tabla 1). Sin embargo, no se impone ningún impuesto en la medida en que los productos químicos que componen la sustancia imponible ya estaban sujetos al impuesto sobre las ventas de productos químicos descrito anteriormente.

Además, si las sustancias químicas sujetas a impuestos contenidas en la Tabla 1 anterior comprenden más del 20% del peso o valor de los materiales utilizados para producir una sustancia, dicha sustancia es una sustancia sujeta a impuestos.

La siguiente tabla enumera solo las sustancias contenidas en la sección 4671 del Código de Rentas Internas. Sin embargo, el aviso del IRS 2021-66 proporciona una lista más completa de sustancias sujetas a impuestos como resultado de la regla del 20 %.

Informes

Los contribuyentes sujetos a los nuevos impuestos Superfund sobre productos químicos deberán informar en el Formulario 6627, el cual deberá presentarse junto con la Planilla Federal Trimestral de Impuestos Especiales. Dado que estos impuestos entrarán en vigencia el 1 de julio de 2022, los contribuyentes son responsables del cumplimiento a partir de las presentaciones del tercer trimestre de 2022 que vencen el 31 de octubre de 2022.

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Conoce al autor

Bergin Fisniku

Gerente senior

Bergin es un abogado licenciado con amplia experiencia en derecho tributario, planificación, consultoría y servicios de transacciones. Como líder de la práctica fiscal nacional de la firma y miembro del equipo de Liderazgo Estratégico Fiscal Internacional, se desempeña como líder de pensamiento estratégico, recurso de toda la empresa y experto en la materia. La experiencia de Bergin incluye servicios de consultoría y asesoría para clientes estratégicos, capital privado y negocios de propiedad cerrada. Bergin trabaja en todas las industrias, utilizando su experiencia legal y de consultoría para asesorar a clientes de todos los tipos y tamaños en temas de reestructuración, adquisiciones, créditos e incentivos nacionales y transfronterizos, escisiones y otras desinversiones, y otros proyectos especiales. Bergin también es el líder pionero en capacidad ESG de la empresa.

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